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来源: 发布时间:2020-10-02 共 41 次浏览

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  商品进销存核算手段 一、商品购进、发卖、蓄积枢纽 (一)商品购进 购进商品时,由配送开具调拔单及增值税发票,各堆栈授与,经 物价核算部确认零售价钱及差价后验收并开具验收单(一式五份), 财 务一并入帐。 1、采用支票等结算式样 借:库存商品__**商品 借:应交税金__进项税 贷:银行存款 2、采用银行承兑汇票结算式样 借:库存商品__**商品 借:应交税金__进项税 借:策划用度--运杂费 贷:应付单据 贷:银行存款(进货用度 ) 3、对方己开具发票但暂不付款 借:库存商品__**商品 借:应交税金__进项税 贷:应付帐款__**** 4、与所属公司转帐(有增值税发票的) 借:库存商品__**商品 借:应交税金__进项税 贷:与所属往复__**** 5、购进商品未付款未出具增值税发票的 借:库存商品__**商品 借:其他应收款__进项税 贷:应付帐款__**** (二)商品发卖 1、商品由堆栈调入柜组,柜组按零售价核算。 柜组正在认同零售 价钱及差价后验收并开具验收单(一式五份)财政一并入帐。 借:库存商品(零售价)__**商品 贷:库存商品(不含税价)__**商品 贷:商品进销差价__**商品 2、 发卖商品 (1)按照柜台当日日销环境, 做商品日报外(一式三份)计商品发卖 收入,逐日输入微机发卖明细(数目。金额)月末举行帐实盘存 借:现金 (或应收帐款__****) 贷:商品发卖收入(不含税) 贷:应交税金__销项税 注:销项税额=商品发卖总额\1.17*17% (2)客户用现金或支票兑换财政自制购物券正在市场消费, 柜台只允 许开具销货凭证不再退货同时变成发卖。 借:银行存款(或现金) 贷:商品发卖收入 贷:应交税金__销项税 (3)以自有商品抵欠款的 借:其他应付款__****(或应付帐款。策划用度等) 贷:商品发卖收入 贷:应交税金__销项税 (4)以自有商品抵所属公司款或上司公司款的 借:与所属往复__****(或与上司往复) 贷:商品发卖收入 贷:应交税金__销项税 (5)因商品有外伤或其他缘故必要低于零售价发卖的, 核算部分开 具变价单(冲原商品调拔单后从头开变价后的调拔单) 借:现金 贷:商品发卖收入 贷:应交税金__销项税 借:商品进销差价 贷:库存商品(不含税) 3、商品销价低于进价的或损失的 (1)低于进价局部经担任人署名认同后, 按实质所认同的价钱举行 发卖。低于进价局部计入商品发卖本钱并转出进项税。 借:现金等 贷:商品发卖收入 贷:应交税金__销项税 借:商品发卖本钱 贷:库存商品(不含税) 贷:进项税额转出 (2)也可能计入商品削价预备(按岁晚库存商品余额的 0.3%-0.5% 提取),提取商品削价预备时,按实质提取的金额安排商品发卖本钱 借:商品发卖本钱 贷:商品削价预备 (3)用提取的商品削价预备填充商品削价吃亏 (指已销商品的售价 低于进价的差额 ) 借:商品削价预备 贷:商品发卖本钱 (4)商品产生损失的环境。对商品的损失先写书面申请经本部担任 人认同后举动商品吃亏计入商品发卖本钱。 借:商品削价吃亏 贷:库存商品 贷:应交税金___进项税转出 4、商品发卖的退回: (1)本月产生的发卖退回,无论是属于本年度的,均应冲减本月的 发卖收入。 借:商品发卖收入 借:应交税金--应交增值税(销项税额转出) 贷:应付帐款(现金) (2)如已结转发卖本钱的发卖退回,还应同时结转发卖本钱 借:库存商品 贷:商品发卖本钱 5、商品发卖扣头与折让 (1)产生扣头与折让时 借:银行存款(应收帐款扣除扣头与折让后的金额) 贷:发卖扣头与折让 贷:应收帐款 (2)结转发卖扣头与折让 借:本年利润 贷:发卖扣头与折让 6、分期收款发卖 (1)发出商品时,按商品进货原价 借:分期收款发出商品 贷:库存商品 (2)每期发卖完成时 借:应收帐款 贷:商品发卖收入 贷:应交税金__销项税 (3)估计打算出本期应结转的发卖本钱(按十足发卖本钱与十足发卖收 入的比率估计打算) 借:商品发卖本钱 贷:分期收款发出商品 7、月末将商品发卖收入结转”本年利润”科目 借:商品发卖收入 贷:本年利润 二、商品发卖本钱的核算 (一)商品发卖本钱采用不含税价库存商品及商品进销差价的和冲 减柜组库存商品额,然后采用堆栈不含税价库存结转本钱 借:商品发卖本钱__**商品 借:商品进销差价__**商品 贷:库存商品(零售价)__柜组 借:库存商品 贷:本年利润 (二)库存商品按进价验收入库但未开具发票的环境 1、按估价把进项税计入”其他应收款”科目。明细科目”进项 税”,结转本钱: (1)结转批发商品本钱时按不含税进价结转: 借:库存商品__堆栈 借:其他应收款__进项税 贷:应付帐款(现金) 借:商品发卖本钱 贷:库存商品 借:本年利润 贷:商品发卖本钱 (2)结转零售商品本钱时按含税销价结转: 借:商品发卖本钱 贷:库存商品 借:进销差价 贷:商品发卖本钱 借:本年利润 贷:商品发卖本钱(借-贷) 2、年终安排进销差价:每年度按零售价盘存把相对的进价金额算 出, 总体安排已销商品的结转差错, 一并核实未销商品的差价保存数。 借:商品发卖本钱 贷:进销差价 或 借:进销差价 贷:商品发卖本钱

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